Данъци от юридически лица

Данъците от юридическите лица са регламентирани в Закона за корпоративното подоходно облагане. В самия закон са намерили отражение също и различни европейски директиви, имащи отношение към данъчното облагане в тази насока.

Корпоративният данък е основен данък, с който се облагат юридическите лица и респективно той е с най-голяма тежест/ акцент в Закона за корпоративното подоходно облагане. Неговата ставка за Република България е 10 %, което го прави един от най-ниските в сравнение с другите страни. При корпоративния данък се преобразува счетоводния финансов резултат съгласно условията на чл. 22 от Закона със следните приходи и/ или разходи:

-данъчни временни разлики

-данъчни постоянни разлики

-други, предвидени в Закона

Корпоративният данък трябва да се декларира до 31 март на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по място на регистрация на предприятието. За целта, данъчното задълженото лице по този данък подава годишна данъчна декларация по образец заедно с годишния отчет за дейността, като тук има особености в зависимост от това дали е извършвана дейност през отчетната година и дали са отчетени приходи или разходи. Самото внасяне на корпоративния данък се извършва в срок до 31 март на следващата година, като се приспаднат извършените авансови вноски,  ако са правени такива. Трябва да се отбележи, че тримесечни авансови вноски по този данък са задължени да извършват тези лица, чиито прогнозни нетни приходи от продажби за предходната година са между 300 000 лв. и 3 000 000 лв., а тези които надвишават 3 000 000 лв. правят авансови вноски всеки месец. Когато прогнозните нетни приходи са по-малко от 300 000 лв., тогава съответното лице не е длъжно да извършва авансови вноски.

Други видове данъчно облагане, което се прилага върху юридическите лица са:

1. Данък при източника – обект на облагане с 5 % данъчна ставка са дивидентите и ликвидационните дялове при чуждестранните юридически лица с някои изключения, и местните юридически лица, които не са търговци; доходите на чуждестранни лица от източници в Република България съгл. Чл. 12 от Закона за корпоративното подоходно облагане; както и определени доходи на чуждестранни юридически лица при определени условия.

2. Данък върху разходите, които са посочени в Закона – представителни разходи, някои социални разходи, както и разходите за експлоатацията на превозни средства, извършени за осъществяване на управленска дейност.

3. Данък, алтернативен на корпоративния данък:

-данък върху хазартната дейност

-данък върху дейността от опериране на кораби

-данък върху приходите на бюджетни предприятия

Данъчно задължените лица съгласно чл. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане са:

-местните юридически лица

-чуждестранните юридически лица, които осъществяват стопанска дейност в Република България чрез място на стопанска дейност, извършват разпореждане с имущество на такова място на стопанска дейност или получават доходи от източник в Република България  

-други като: ЕТ; физически лица, с определен статут; работодателите и възложителите по договор за контрол и управление; Народното събрание на Република България – за данъка върху допълнителния доход на народните представители и др.  

Законът е направил конкретно разграничение и е дефинирал “местните юридически лица“ и “ чуждестранните юридически лица“ в чл. 3 и 4.

Отчетния данъчен период обхваща предходната календарната година, или към 31 март 2015 г. трябва да се подаде данъчна декларация за периода 01 януари – 31 декември 2014 г.. В случай, че предприятието е прекратено с обявяване в несъстоятелност, то последния данъчен период обхваща времето от 01 януари на годината, в която е извършено заличаването до съответната дата на заличаването.  

В случай на просрочие на внасяне на дължимия данък в законовия срок се начислява лихва съгласно Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.

Като всяка данъчна и счетоводна материя, свързана с дейността на предприятието, така и данъчното облагане на юридическите лица има своята специфика и изисква необходимото познаване на конкретната нормативната уредба, както и своевременно следене на съпътстващите изменения, така че при нужда се доверете на експерт.

A company of the EXPERTS